税法上的诚信原则(1)-澳门葡京赌场官网
澳门葡京赌场官网 / 2018年4月22日

【关键词】税法,诚信原则
  近两年,国家税务局相继提出了“诚信纳税”的税法宣传主题,由此引发了税法学界对于诚信原则与税法关系的讨论。诚信原则 应用 于税法关系,就要求税收关系的义务人恪守信用,遵守规则,充分披露信息,及时履行给付,不得违背对方基于合法权利的合理期待。诚信原则适用于税法领域具有 理论 上的可行性和实践中的必要性,对其在税法中的具体应用的探讨,能够为我国税法基本原则的完善提供一种新的思路。 中国论文联盟www.lw54.com编辑。 代写论文 http://www.lw54.com

税制改革六大趋势(1)-澳门葡京赌场官网
澳门葡京赌场官网 / 2018年4月22日

  早在18世纪,英国古典经济学家亚当。斯密就提出了“平等、确实、便利和最小征收费的税制建设四原则”,演变至今则成“公平、效率和经济稳定”三大原则。事实上,直到上世纪80年代税收原则仍未真正得到充分体现;许多国家的税制变得越来越复杂,越来越低效率,越来越不公平。

增值税费用化的理论问题(1)-澳门葡京赌场官网
澳门葡京赌场官网 / 2018年4月22日

  一、现行增值税的会计处理及其弊端 论文代写 http://www.lw54.com  由财政部于1993年12月30日颁布的《关于增值税会计处理的规定》是现行增值税会计的指导性文件。这个文件将增值税排除在损益表之外,不承认增值税的费用身份。其基本作法是:货物一经购入,便通过“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目将准予抵扣的进项税从采购成本中剔除掉;货物一经销售,便通过“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目将销项税从销售收入中剔除掉。这样,“产品销售成本”和“产品销售收入”均成为不含增值税的科目,增值税无法作为费用进入损益表。这种将税负排除在损益表之外的处理方法,本文称之为“除税法”。与此相反,将税负包含在损益表之中的处理方法,本文称之为‘含税法“。 毕业论文网 http://www.lw54.com

论财政法的基本原则(1)-澳门葡京赌场官网
澳门葡京赌场官网 / 2018年4月22日

  基于以上考虑,我们将财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义和财政平等主义确定为财政法的基本原则。财政民主主义着眼于财政的民主基础,财政法定主义着眼于财政的法律形式,财政健全主义着眼于财政的安全稳健,财政平等主义着眼于财政的公平合理。这四个基本原则虽然独立表述,但相互间仍然存在内在的联系。总体而言,财政民主主义是现代社会整个财政法的基础,它在财政法体系中居于核心地位。财政法定主义是对财政法在形式上的要求,它旨在保障民主原则在制度上的实现。财政健全主义是对财政法在功能上的要求,它旨在降低财政风险,确保财政运行不至于偏离安全稳健的目标。而财政平等主义则是对财政法在价值上的要求,它保障通过民主机制和法律程序制定的财政法本身是符合正义的。以财政法治的视角衡量,财政法定是财政法治的形式要素,财政健全是财政法治的功能目标,财政平等是财政法治的价值追求,而财政民主则是上述三者有机结合的制度保障,因此完全可以说,它们紧密统一于财政法治的理论和实践。 毕业论文网 http://www.lw54.com

浅谈长期股权投资税法和会计处理之间的异同-澳门葡京赌场官网
澳门葡京赌场官网 / 2018年4月21日

浅谈长期股权投资税法和会计处理之间的异同  一、长期股权投资税法与会计处理之间的异同分析
  当前,企业的税收制度与会计制度之间存在着两种关系模式,一种就是以宏观经济理论为基础的税会统一模式;另一种就是以微观经济理论为基础的税会分离模式。我国的企业主要依照的是国家统一实行的税会分离模式。在这种模式之下,会计要素的确认、计量、记录等都要符合财务会计准则,而应纳税所得额的确定则要遵循税收法规。而我们知道,税收法规和会计法规是两种截然不同的体系,实行税法的初衷就是为了及时足额取得财政收入,从而为税收征管和经济杠杆作用的正常发挥提供税收法规的制度保障。但是,由于税法与会计准则之间是两个不同的体系,二者在确认应纳税所得额和会计利润的时候很难取得一致,这就导致了会计和税法必然产生较大的差异性。本文主要从长期股权投资采取权益法核算的角度来认真分析下税法和会计处理之间的差异性。应该来说,长期股权投资税法与会计处理之间基本上不存在相同之处。因此,本文主要分析的是二者之间的差异性,具体表现如下:
  1.在进行非货币性资产股权投资时候的差异分析。根据相关的会计制度规定,以非货币性资产进行长期股权投资的时候,就要按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本,可以是收到补价的,也可以是支付补价的,都是要按照非货币性交易原则来确定初始的投资成本。然而,根据税法相关规定,企业在进行经营活动的过程中,用部分非货币性资产进行对外投资,应该在投资交易发生的时候,按照公允价值销售这些经济业务,并进行相关的所得税处理,然后再确认资产转让所得本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理或损失。根据以上分析来看,针对非货币资产进行长期股权投资的会计处理是不确认非货币资产的转让所得或损失的,而税法规定则需要企业在进行纳税的时候,分两笔业务进行处理,考虑到了这些非货币资产转让过程中的所得或损失,这些都作为了投资的计税成本。 毕业论文 http://www.lw54.com
  2.长期股权投资持有时候的收益,税法和会计处理方面也存在一定的差异性。至于长期股权投资持有收益的差异,我们首先要搞清楚股权投资持有收益的范围。根据企业会计制度相关规定,投资企业在股权投资的持有期间,应该根据实际情况来确认投资收益或损失,但是,在当前的税法规定中,它仅仅承认投资股权持有期间的收益部分,而不承认投资损失。因此,这显然会在税法与会计处理的实际操作中产生一定的分歧和差异性。具体来说,企业在处理股利的时候,必然会产生一定的差异性。一般来说,企业的股票股利是指企业用增发的股票代替现金分派给股东的股利。根据会计制度规定,企业的股票股利不做账务处理,而根据现行的税法,它则被视同于现金股利,都属于股权持有期间的收益,在进行纳税的时候,应该增缴应纳税所得额。至于现金股利的处理方面,税法与会计也有差异。对现金股利的会计处理方法是分别使用成本法和权益法作为参考依据,而对现金股利的税法处理方法则是依据相关税法规定,无论是长期股权投资采取的是成本法还是权益法,投资方企业都要确认投资所得的实现。
  3.长期股权投资处理收益的时候,税法与会计处理都有差异。这里主要讲的是股权投资差额的差异问题。根据相关的会计制度规定,当企业采用权益法核算进行长期股权投资的时候,投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额即被确认为股权投资差额,这里的投资成本不得折旧或摊销,也可以作为投资当期费用直接扣除,这种投资差额应该根据一定的期限进行平均摊销,从而计入到投资收益当中去。这些股权投资收益差额可以在进行转让和处理的时候,从已经取得的财产收入中去除掉,然后再根据这个计算财产转让所得或损失。但是,股权投资差额的借方余额,在计算应纳税所得额的时候,是不可以被扣除掉的。

尚未提足折旧的房屋推倒重置财税处理浅析-澳门葡京赌场官网
澳门葡京赌场官网 / 2018年4月21日

尚未提足折旧的房屋推倒重置财税处理浅析  《国家税务论文联盟http://www.lw54.com总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定,企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧。这个公告的出台对房屋拆建的账务处理影响很大,企业房屋拆建的情况比较多,另外尚未提足折旧的房屋的账面价值往往较大,所以其财税处理对企业所得税的影响也较大,该项公告出台之前,纳税人一般将被拆除房屋(以下简称原有房屋)的净值作为财产损失在税前扣除。该项公告出台后,纳税人只能将其计入新建房屋的计税基础以折旧的形式在税前扣除。那么,其净值是否作为房产税的计税依据,新建房屋的附属设备和配套设施,其进项税额能否抵扣销项税额,其折旧年限如何确定、是否作为房产税的计税依据?如何对原有房屋和新建房屋进行账务处理?本文从以下两个方面进行分析。
  一、原有房屋净值的财税处理
  企业对尚未提足折旧的房屋推倒重置需要办理房屋建筑物的改扩建手续。企业会计准则将房屋的改扩建认定为固定资产的后续支出,规定固定资产的后续支出中符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;被替换部分的账面价值应当计入固定资产清理,处置收入和处置成本的净额计入营业外支出或者营业外收入。故依据会计准则的规定,原有房屋的净值不计入新建房屋的成本。 毕业论文 http://www.lw54.com
  企业所得税税前扣除的相关规定是推倒重置的原有房屋净值计入新建房屋的计税成本,以折旧形式在税前扣除。据国家税务总局公告2011年第34号文件规定,原有房屋的净损失不能在税前作为财产损失扣除,而应当以折旧的形式在新建房屋投入使用的次月起进行摊销。所以会计准则和企业所得税在对原有房屋拆除时净值的处理存在暂时性差异。会计上原有房屋净值计入当期损益,而在企业所得税前不允许以资产损失的形式在税前扣除。企业所得税汇算清缴时应当将计入当期损益的净值做纳税调增,在投入使用的次月起将依净值计算的折旧额(原房产的净值除以折旧年限(最短折旧年限为20年乘以当年新建房屋计提折旧的月份)做纳税调减。
  在房产税中,原有房屋的净值是否作为房产税的计税依据?根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)规定,对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿“固定资产”科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。因此,凡按照国家会计制度规定应该计入房产原价的,则计入原值计征房产税。尚未提足折旧的房屋推倒重置在企业会计准则中规定需新建房屋的账面价值不含被替换部分的账面价值。即房产税中的房产原价不包含被替换部分的账面价值,不含原有房屋的净值。原有房屋拆除表明房产实物状态发生变化,故应当依法终止房产税纳税义务,应于原有房屋拆除的当月月末停止计提房产税。 代写论文 http://www.lw54.com
  综上,举例说明,某房屋于2012年1月推倒重建,其账面原值800万元,1月末已累计计提折旧600万元,净值200万元。该企业的企业所得税税率为25%。原有房屋推倒的当月月末,
  借:固定资产清理 6 000 000
   累计折旧 2 000 000
   贷:固定资产 8 000 000
  清理完毕后,将固定资产清理的余额结转至营业外支出或营业外收入。在房屋推倒时的次月起停止计提房产税。期末,
  借:递延所得税资产 1 500 000
   贷:应交税费——应交企业所得税 1 500 000
  年度企业所得税汇算清缴时需纳税调增600万元。在新建房屋投入使用的次月起以原有房屋的净值(200万元)为计税基础做纳税调减。
  二、新建房屋的财税处理
  关于新建房屋及房屋附属设备和配套设施的进项税能否抵扣的问题。据《增值税暂行条例》第十条规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得抵扣;非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)中规定以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此对于房屋的附属设备和配套设施的购进和维修属于房屋的新建和修缮或者装饰,所以均不能抵扣。对于电梯(包括货梯)、中央空调等附属设备和配套设施的购进和维修,即使取得增值税专用发票也不得作为进项税额抵扣。 毕业论文 http://www.lw54.com
  关于新建房屋的计税基础的确定。《企业所得税法实施条例》规定自行建造的固定资产,以竣工结算 论文代写 http://www.lw54.com